一文看懂澳門公司稅務(wù)

澳門的基本稅制是由葡萄牙的稅制衍生的，但為迎合本澳的實(shí)際環(huán)境及需要，亦不時(shí)作出適當(dāng)?shù)男薷募案纳?。由于澳門的稅制是地域性的，所有在本地進(jìn)行的工商業(yè)活動(dòng)都是應(yīng)課稅的。

 

相比其他東南亞國(guó)家，澳門的稅率較低。事實(shí)上，澳門的經(jīng)濟(jì)仍處于發(fā)展階段，低稅率是吸引外商以及本地投資的基本要素。而能夠給予低稅率的主要原因，是由于本澳的主要公共收益并不是來源于直接稅及間接稅。在其他國(guó)家，高的稅收來源于高稅率，但在澳門，主要的公共收益是來源于博彩稅及其他收入。在博彩業(yè)的支持下，本地企業(yè)及外來投資者受惠于低稅率，稅收的負(fù)擔(dān)非常之輕松。正因如此，澳門的經(jīng)濟(jì)得以急速發(fā)展。

 

澳門稅率較低

 

事實(shí)上，澳門的經(jīng)濟(jì)仍處于發(fā)展階段，低稅率是吸引外商以及本地投資的基本要素。在博彩業(yè)的支持下，本地企業(yè)及外來投資者受惠于低稅率，稅收的負(fù)擔(dān)非常之輕松。正因如此，澳門的經(jīng)濟(jì)得以急速發(fā)展。

 

普遍條例

 

在澳門管理每種稅項(xiàng)的法律和條例都是由行政長(zhǎng)官及立法會(huì)制定和通過，而財(cái)政局是主要負(fù)責(zé)執(zhí)行征收稅項(xiàng)的工作。財(cái)政局是賦予無條件的權(quán)力在解釋征稅條例，進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)及執(zhí)行在稅務(wù)條例內(nèi)所限制的刑罰。

 

稅務(wù)年度

 

稅務(wù)年度是指日歷年（從1月1日至同年12月31日）。

 

信托征稅

 

信托條例不在澳門認(rèn)可。

 

主管部門

 

澳門財(cái)政司負(fù)責(zé)主管澳門的稅務(wù)。

 

稅種

 

在澳門最重要的公司稅是所得補(bǔ)充稅。

 

澳門的稅項(xiàng)可分為直接和間接兩種，直接的包括：營(yíng)業(yè)稅丶所得補(bǔ)充（利潤(rùn)）稅丶職業(yè)稅和房屋稅；簡(jiǎn)接的包括：關(guān)稅消費(fèi)稅丶旅游稅丶和印花稅等。

 

稅制基礎(chǔ)

 

貨幣–澳門幣（MOP）

 

外匯管制–無

 

會(huì)計(jì)原則/財(cái)務(wù)報(bào)表

 

澳門財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)報(bào)表必須每年編制一次。

 

依據(jù)

 

居民實(shí)體需就全球收入征稅。非居民實(shí)體僅對(duì)澳門來源的收入征稅。

 

主要業(yè)務(wù)實(shí)體–這些實(shí)體是公共和私人有限責(zé)任公司，合伙企業(yè)，個(gè)人企業(yè)家，合資企業(yè)和外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)。

 

澳門公司稅種

 

營(yíng)業(yè)稅

任何人有意在澳門經(jīng)營(yíng)任何商業(yè)或工業(yè)活動(dòng)，都必須先登記成為「行業(yè)」。
 

已登記的活動(dòng)都將受營(yíng)業(yè)稅約束及管制。因此,營(yíng)業(yè)稅實(shí)際是一種商業(yè)登記費(fèi)用。

 

但需留意的是，單是營(yíng)業(yè)稅的登記或繳納，并不代表獲從事該項(xiàng)營(yíng)利事業(yè)的許可或準(zhǔn)照。納稅人在繳納對(duì)該項(xiàng)營(yíng)利事業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅額后，應(yīng)接著申請(qǐng)適當(dāng)?shù)臓I(yíng)利事業(yè)牌照。

 

凡擬從事任何工商業(yè)活動(dòng)的自然人或法人，都必須在開業(yè)的可能日期前三十天向財(cái)政局登記，而稅款需在開業(yè)前或每年２月或３月后繳納。

 

營(yíng)業(yè)稅由需交立150澳門元（如商務(wù)車）至80,000澳門元不等，通常每年300澳門元。

 

利得稅（即是所得補(bǔ)充稅）

 

在實(shí)際執(zhí)行上，只有源于澳門的收入才須納稅的。澳門納稅義務(wù)人并沒有居民和非居民的區(qū)分。

 

應(yīng)稅收入

 

可征稅收入包括一個(gè)企業(yè)在正常營(yíng)運(yùn)、生產(chǎn)過程中的所有收入，包括紅利、利息和權(quán)利金。從稅收角度而言，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主要收入、次要收入、境內(nèi)外收入都沒有區(qū)別。

 

應(yīng)稅收入為可征稅收入減去可扣減項(xiàng)目。請(qǐng)留意，營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)和資本利潤(rùn)之間并沒有差別，但用以產(chǎn)生豁免收入的開支不能作扣稅用途。

 

租金收入需付房屋稅，而免征所得稅。企業(yè)的可扣稅項(xiàng)目包括用作產(chǎn)生可征稅收入的日常經(jīng)營(yíng)開支。某些開支若然過大，將不可作扣稅之用，比如娛樂和旅游開支。

 

固定資產(chǎn)的資本性支出的可享受從10%到33%不等的折舊扣減。此外，稅例亦允許壞賬準(zhǔn)備金和股票損失準(zhǔn)備金分別作2%和3%的預(yù)提扣減。

 

資本增值稅

 

澳門并沒資本增值稅要求。

 

營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)和資本利潤(rùn)之間并沒有區(qū)別。

 

稅務(wù)申報(bào)和稅款

 

申報(bào)要求–澳門的納稅人分為A組或B組

 

A組公司

 

澳門公司在稅務(wù)上只有資本超過1,000,000澳門元的公司，或者過去三年平均年利潤(rùn)超過500,000澳門元的公司，以及某些類型的企業(yè)（例如金融機(jī)構(gòu)），才必須每年上交財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和作稅務(wù)申報(bào)。

 

A組納稅人必須在4月至6月之間提交上一年的年度納稅申報(bào)表，并且該納稅申報(bào)表必須由澳門注冊(cè)的會(huì)計(jì)師/審計(jì)師證明。

 

B組公司

 

不符合以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，將由稅務(wù)局以他們認(rèn)為的利潤(rùn)征收稅款，一般公司由此而被征收的稅額不過數(shù)千澳門元。此類公司并無審計(jì)報(bào)告和證明之要求。

 

必須在3月底之前提交上一年的納稅申報(bào)表，但是該納稅申報(bào)表不必由澳門注冊(cè)的會(huì)計(jì)師/審計(jì)師證明

 

稅率

 

由二零一四年開始，所得補(bǔ)充稅可課稅的年收益豁免增至MOP 600,000。

 

紅利

 

分配給股東的紅利的稅項(xiàng)應(yīng)由收受者（股東）繳付。請(qǐng)留意，澳門公司的紅利分配可在公司可征稅利潤(rùn)中作扣減，從而避免收入的雙重征稅。

 

虧損

 

虧損保留三年就報(bào)稅用途。

 

轉(zhuǎn)股

 

可以轉(zhuǎn)股、修改法人位址、增加業(yè)務(wù)、修改行政管理機(jī)關(guān)或章程上的其他內(nèi)容 ，本公司可以為你處理檔，安排認(rèn)筆跡以及跟進(jìn)，所有流程需時(shí)大約一個(gè)月。

 

預(yù)扣稅：

 

澳門沒有股息，利息，特許權(quán)使用費(fèi)或技術(shù)服務(wù)費(fèi)的預(yù)提稅，也沒有分支機(jī)構(gòu)的匯款稅。

 

資本稅–無

 

澳門公司的扣稅

 

攤折

 

主要規(guī)定如下：

 

1.物業(yè)頭一年可折20%。

 

2.物業(yè)應(yīng)減除地價(jià)。倘不知地價(jià)，減物業(yè)總價(jià)值２０％作為地價(jià)。

 

3.若借入款項(xiàng)的用途為購(gòu)入固定資產(chǎn)，其所引致的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)是不可作為固定資產(chǎn)的成本入賬及折舊的。然而，在攤折的規(guī)定下，這些財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)可列入無形資產(chǎn)中扣除。

 

4.固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)采用常數(shù)定額法的計(jì)算方法。

 

5.如資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)費(fèi)用超出其購(gòu)入價(jià)值的百分之十，該費(fèi)用需列入固定資產(chǎn)并予以攤折。

 

6.購(gòu)入價(jià)值小于澳門幣二千元資產(chǎn)，其價(jià)值可在購(gòu)入的年度全數(shù)攤折，不能當(dāng)作為資本。

 

7.折舊表內(nèi)的百分比是資產(chǎn)的最低可用年期，而其半數(shù)是最高可用年期。

 

虧蝕

 

某一年度的虧蝕可隨納稅人的主張?jiān)诶m(xù)后一年或多年（但以三年為限），在可課稅利潤(rùn)內(nèi)減除，但只限Ａ組納稅人.

 

利潤(rùn)的再投資

 

1.擬歸儲(chǔ)備之利潤(rùn)倘于三年內(nèi)用作購(gòu)買新器材或設(shè)備，并對(duì)澳門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，可在續(xù)后三年之利潤(rùn)內(nèi)扣除。

 

2.扣除應(yīng)先得到特首批準(zhǔn)。

 

對(duì)外國(guó)隸屬機(jī)構(gòu)之支付

 

在條例內(nèi)沒有特別提及有關(guān)給外國(guó)隸屬機(jī)構(gòu)支付的版稅、利息和服務(wù)費(fèi)用。財(cái)政局對(duì)這些情況會(huì)慎重處理及會(huì)對(duì)每一獨(dú)立情況作嚴(yán)密監(jiān)察。

 

稅金

 

已繳付之所得補(bǔ)充稅不視為稅務(wù)費(fèi)用或損失。

 

其他事項(xiàng)

 

1.準(zhǔn)備金，壞賬準(zhǔn)備可視為稅務(wù)費(fèi)用，其金額不得超過有關(guān)年度終結(jié)后正常業(yè)務(wù)所得總債權(quán)的百分之二。

 

2.只有已采取法律途徑追討及因不服從法庭指示償還之壞賬方可被視為稅務(wù)費(fèi)用或支出。

 

3.存貨減值準(zhǔn)備可視為稅務(wù)費(fèi)用，其金額不得超過每一年度終結(jié)時(shí)存貨價(jià)值的百分之三。

 

4.給以下機(jī)構(gòu)的捐款，捐款金額不超過生意額之千分之二，可被視為稅務(wù)費(fèi)用：

 

博物館、圖書館、學(xué)校、教育、科研、文化或藝術(shù)機(jī)構(gòu)

 

公共行政利益團(tuán)體、慈善機(jī)構(gòu)、體育及文化中心

 

捐給本地政府和市政機(jī)構(gòu)

 

5.福利開支

 

企業(yè)為其員工支付的疾病保險(xiǎn)、退休保險(xiǎn)及其他社會(huì)保障供款，金額不超過員工薪酬之15％為限，視為稅務(wù)費(fèi)用。

 

被財(cái)政局認(rèn)可，企業(yè)為員工及其家屬而設(shè)且自費(fèi)維持之育嬰院、托兒所、幼稚園、飯?zhí)?、圖書館及學(xué)校或其他福利項(xiàng)目，有關(guān)開支視為稅務(wù)費(fèi)用。

 

以上福利應(yīng)一般性實(shí)施，不能只對(duì)個(gè)別員工、同時(shí)不帶報(bào)酬性質(zhì)。

 

6.違反稅務(wù)條例所受的罰款不被視為營(yíng)運(yùn)費(fèi)用或損失。

 

7.可投保而未投保所發(fā)生事故致付出的賠償不視為費(fèi)用或損失。

 

8.除以上條款外，財(cái)政局是授權(quán)評(píng)核及不允許以任何理由入賬之交際費(fèi)、旅費(fèi)、廣告費(fèi)及傭金，即使備有有關(guān)之單據(jù)，被認(rèn)為過多的作為費(fèi)用或損失。

 

反避稅規(guī)則

 

轉(zhuǎn)讓定價(jià)–無

 

受控外國(guó)公司–無

 

披露要求–無

 

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