企業(yè)“走出去”：了解稅收饒讓?zhuān)硎芎戏ǘ愂諆?yōu)惠

　　北京一家大型基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)按照投資國(guó)稅法規(guī)定享受了減待遇，但其境外利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)后，企業(yè)面臨著按照25%稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的尷尬處境。這樣一來(lái)，該企業(yè)就沒(méi)有從投資國(guó)的稅收優(yōu)惠待遇中真正獲益。獲悉此情況后，北京市國(guó)稅局審核、確認(rèn)了其在Y國(guó)的具體稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，結(jié)合中國(guó)政府與Y國(guó)簽訂的稅收協(xié)定內(nèi)容，饒讓該企業(yè)所得稅1.22億元。在這項(xiàng)跨境投資所得確認(rèn)的過(guò)程中，稅收協(xié)定中的稅收饒讓條款發(fā)揮了重要的作用，但許多“走出去”企業(yè)對(duì)此一無(wú)所知。

　　那么，什么是稅收饒讓呢？它是指居民國(guó)對(duì)其居民在來(lái)源國(guó)因稅收優(yōu)惠而減免的所得稅，視同已納稅并給予抵免，不再按照本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。稅收饒讓是配合稅收抵免的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加。它是在抵免方法的基礎(chǔ)上，為貫徹某種經(jīng)濟(jì)政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實(shí)行，通常需要通過(guò)簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。

　　目前，發(fā)展中國(guó)家為了鼓勵(lì)外國(guó)資本來(lái)投資，對(duì)外國(guó)投資者征收的所得稅，在一定時(shí)期內(nèi)給予減稅或的優(yōu)惠。作為發(fā)達(dá)國(guó)家，如果對(duì)發(fā)展中國(guó)家減免的稅款加以補(bǔ)征，其結(jié)果就會(huì)使發(fā)展中國(guó)家為吸引外資給予的稅收優(yōu)惠落空。中國(guó)雖然目前還屬于發(fā)展中國(guó)家，但“走出去”企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)不少。對(duì)于中國(guó)“走出去”企業(yè)而言，如果沒(méi)有稅收饒讓?zhuān)拖喈?dāng)于沒(méi)有最終得到投資國(guó)的稅收優(yōu)惠，只不過(guò)是將投資國(guó)減免的稅款，轉(zhuǎn)到中國(guó)繳納了而已。因此，只有“走出去”企業(yè)在享受了投資國(guó)稅收優(yōu)惠的前提下，回國(guó)后及時(shí)申請(qǐng)稅收饒讓?zhuān)乓馕吨顿Y國(guó)的稅收優(yōu)惠真正地享受到了。

　　“如果不能用好稅收饒讓條款，企業(yè)對(duì)投資國(guó)稅收政策的掌握和整體的稅收籌劃將事倍功半。”北京市國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，他們?cè)谳o導(dǎo)“走出去”企業(yè)的過(guò)程中，特別重視稅收協(xié)定稅收饒讓條款的講解。據(jù)了解，北京市國(guó)稅局為了幫助中國(guó)“走出去”企業(yè)更好地運(yùn)用稅收協(xié)定維護(hù)自身合法稅收權(quán)益，專(zhuān)門(mén)編制了《稅收協(xié)定服務(wù)手冊(cè)》，特別是對(duì)稅收饒讓條款的宣傳講解，使“走出去”企業(yè)認(rèn)識(shí)到了申請(qǐng)稅收饒讓的重要性，并紛紛從中獲益。

　　需要注意的是，不同稅收協(xié)定條款的具體表述有所不同，因此稅收饒讓抵免的范圍也不盡相同。因此，“走出去”企業(yè)不僅要知曉投資國(guó)的稅收政策，根據(jù)經(jīng)營(yíng)投資實(shí)際享受合法稅收優(yōu)惠，更要關(guān)注該國(guó)與中國(guó)政府簽署的稅收協(xié)定中關(guān)于稅收饒讓的約定，同時(shí)加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，按規(guī)定申請(qǐng)稅收饒讓?zhuān)詼p輕境外投資的稅收負(fù)擔(dān)。
最后更新時(shí)間:2016-02-29 閱讀:243次

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