新規(guī)|香港按時(shí)報(bào)稅、備存記錄及提交資料等究竟有多重要？

一直以來，對(duì)于香港公司而言，進(jìn)行按時(shí)報(bào)稅、備存重要控制人登記冊(cè)、提交相關(guān)資料等至關(guān)重要，逾期或不符合規(guī)定將產(chǎn)生罰款，近期稅局也就相關(guān)罰款事項(xiàng)進(jìn)行更新！嚴(yán)規(guī)之下，罰款怎么判？該如何應(yīng)對(duì)？



逾期報(bào)稅、備存記錄等將產(chǎn)生罰款

根據(jù)稅局發(fā)布的罰款最新規(guī)定，百利來分為兩大板塊為您解析相關(guān)內(nèi)容及重要事項(xiàng)。本篇中，我們主要就《稅務(wù)條例》第14部的報(bào)稅表事宜、提交通知及備存記錄的責(zé)任、提供資料等方面訂有罰則進(jìn)行介紹，其中包括：

（1）作為雇主，在無合理辯解的情況下不遵照相關(guān)規(guī)定，可被判處罰款10,000元；

（2）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存業(yè)務(wù)記錄，可被判處罰款100,000元；

（3）任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存租金記錄，可被判處罰款10,000元；

注意：對(duì)于上述（1）（2）（3）出現(xiàn)的情形，法庭可命令被定罪的人在指明的時(shí)間內(nèi)將未有遵辦的事項(xiàng)辦妥。

（4）在無合理辯解情況下出現(xiàn)以下行為，可被判處罰款10,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。

 填報(bào)不正確的報(bào)稅表；
 在申索任何扣除或額方面，作出不正確的陳述；
 在影響其本人（或任何其他人）的繳稅法律責(zé)任的事情或事物方面，提供不正確的資料；
 在申索扣除根據(jù)自愿醫(yī)保計(jì)劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費(fèi)后獲退還有關(guān)保費(fèi)，但沒有通知本局；
 未有按時(shí)提交報(bào)稅表；（注意：法庭可命令被定罪的人在指明的時(shí)間內(nèi)提交報(bào)稅表。）
 沒有把應(yīng)課稅事項(xiàng)通知本局。

（5）蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元，并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款，以及監(jiān)禁3年，包括：

 在報(bào)稅表中漏報(bào)任何原應(yīng)申報(bào)的款項(xiàng)；
 在報(bào)稅表中作出任何虛假的陳述或記項(xiàng)；
 在申索任何扣除或額方面，作出任何虛假的陳述；
 在根據(jù)《稅務(wù)條例》提交的任何陳述或報(bào)稅表上簽署，而該陳述或報(bào)稅表并不屬實(shí)；
 對(duì)根據(jù)《稅務(wù)條例》的規(guī)定而提出的問題或索取資料的請(qǐng)求，給予虛假的答復(fù)；
 擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄；
 以任何欺騙等手法逃稅。

注意：稅局出具新規(guī)定，將以上行為批準(zhǔn)以罰款代替起訴。如出現(xiàn)（4）（5）中的情況，您有可能被評(píng)定補(bǔ)加稅代替起訴。補(bǔ)加稅的最高款額為少征稅款的3倍。

如何評(píng)定補(bǔ)加稅？

評(píng)定補(bǔ)加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項(xiàng)，以及不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)和利潤(rùn)歸屬個(gè)案，一般來說可以分為這三類：
 
（1）利得稅個(gè)案；
（2）薪俸稅及物業(yè)稅個(gè)案；
（3）個(gè)人入息課稅個(gè)案。

注意：對(duì)于這三類個(gè)案，稅局會(huì)進(jìn)行實(shí)地審核／調(diào)查或轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查，這會(huì)增加被判罰補(bǔ)加稅的機(jī)會(huì)，并會(huì)對(duì)評(píng)定罰款額有重大影響！

百利來為您整理了四個(gè)案例解析，希望能為您提供參考。

個(gè)案1：實(shí)地審查及調(diào)查

1、在實(shí)地審核及調(diào)查個(gè)案中（包括經(jīng)實(shí)地審核或調(diào)查的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅及個(gè)人入息課稅個(gè)案），經(jīng)常出現(xiàn)的情況包括：

（1）漏報(bào)或少報(bào)入息或利潤(rùn)；
（2）就申索扣除或額方面作出不正確的陳述；
（3）沒有就應(yīng)課稅事項(xiàng)通知稅局。

2、違反相關(guān)規(guī)定，稅局會(huì)向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表：



這基本上是按他漏報(bào)或少報(bào)入息或利潤(rùn)的性質(zhì)、其合作或披露事實(shí)的程度、以及違規(guī)行為歷時(shí)多久等作為計(jì)算基礎(chǔ)。

【注1】

組別(a)：個(gè)案中的納稅人蓄意漠視法例，采取故意隱瞞的手段，包括長(zhǎng)期擬備虛假帳簿﹑虛報(bào)薪金開支﹑虛構(gòu)記項(xiàng)或?qū)掖味嘀芈﹫?bào)等。
 
組別(b)：個(gè)案中的納稅人由于魯莽而漏報(bào)收入，犯事的嚴(yán)重程度較低，包括挪用營(yíng)業(yè)入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
 
組別(c)：個(gè)案中的納稅人沒有作出合理的謹(jǐn)慎措施，以致漏報(bào)入息，例如租約頂手費(fèi)﹑一次過收取的傭金等。
 
【注2】

加征罰款比率是按少征稅款計(jì)算的百分比。
 
【注3】

對(duì)于在2003年11月30日以后方完成的個(gè)案，其商業(yè)補(bǔ)償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復(fù)合計(jì)算，而在2003年11月30日之后的期間則是按最優(yōu)惠貸款利率每月復(fù)合計(jì)算。

百利來提醒您：一定是注重合理報(bào)稅，在履行其稅務(wù)責(zé)任時(shí)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，不可魯莽！

3、根據(jù)稅局規(guī)定，加征罰款比率表僅作為一般指引，具體會(huì)根據(jù)每宗個(gè)案的情況而進(jìn)行上下調(diào)整。在決定最終罰款額時(shí)會(huì)考慮以下加重及寬減因素：



百利來提醒您：就大部分個(gè)案來說，罰款會(huì)視乎個(gè)案本身的情況上調(diào)或下調(diào)最多25%。稅務(wù)局也會(huì)因應(yīng)個(gè)案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進(jìn)一步的調(diào)整。

4、實(shí)地審核或調(diào)查個(gè)案通常會(huì)被列入"在受質(zhì)疑后迅速披露全部事實(shí)"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實(shí)"組別(b)的類別。

如果涉及到以下的情況，稅局在考慮各種加重或?qū)挏p因素后，判處的罰款應(yīng)約為少征稅款的100%（罰款翻倍）：
 
（1）納稅人完全未有履行《稅務(wù)條例》規(guī)定的責(zé)任，但個(gè)案沒有涉及任何刑事意圖；
（2）局長(zhǎng)需要進(jìn)行調(diào)查或編制資產(chǎn)遞增表，否則難以作出評(píng)稅；
（3）個(gè)案中的納稅人已持續(xù)多年未有履行《稅務(wù)條例》所規(guī)定的責(zé)任。

5、由于相關(guān)規(guī)定沒有區(qū)分少報(bào)入息及遲交報(bào)稅表等違例事項(xiàng)，因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第（4）所述的準(zhǔn)則同樣適用于遲交報(bào)稅表的個(gè)案，但因大多數(shù)遲交報(bào)稅表的個(gè)案不涉及這些因素，所以一般罰款會(huì)較輕。（詳見下文案例）。

6、若實(shí)地審核或調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)個(gè)案只涉及遲交報(bào)稅表但不涉及漏報(bào)或少報(bào)入息／利潤(rùn)，稅局會(huì)按照相關(guān)罰款政策，但是如納稅人為了等待實(shí)地審核或調(diào)查的結(jié)果，而故意延遲呈交報(bào)稅表，將產(chǎn)生更高比率的罰款！

7、若實(shí)地審核／調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人再次或多次違反稅例，納稅人將會(huì)受到更嚴(yán)厲的處罰。

個(gè)案2：利得稅

1、如果在沒有涉及實(shí)地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時(shí)把應(yīng)課稅事項(xiàng)通知局長(zhǎng)或沒有依時(shí)呈交報(bào)稅表，稅局會(huì)根據(jù)以下加征罰款比率級(jí)別評(píng)定罰款額：

（1）第一次違例

 少征稅款的10%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計(jì)評(píng)稅后才提交報(bào)稅表，則為少征收稅款的20%。
 
（2）5年內(nèi)第二次違例

 少征稅款的20%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計(jì)評(píng)稅后才提交報(bào)稅表，則為少征收稅款的30%。
 
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯

 少征稅款的35%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計(jì)評(píng)稅后才提交報(bào)稅表，則為少征收稅款的50%。
 
2、因?yàn)槊孔趥€(gè)案的情況有所不同，稅局會(huì)根據(jù)延遲呈交稅表時(shí)間的長(zhǎng)短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項(xiàng)的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補(bǔ)救措施，而對(duì)上述百分比進(jìn)行上下調(diào)整。

3、在計(jì)算5年內(nèi)違例的次數(shù)時(shí)，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關(guān)罰款評(píng)稅。

4、如涉及漏報(bào)或少報(bào)利潤(rùn)，則個(gè)案1種的第（4）部分的罰款政策同樣適用。但個(gè)案本身并沒有接受實(shí)地審核或調(diào)查這一事實(shí)將會(huì)被視為一寬減因素，以作考慮。

個(gè)案3：薪俸稅及物業(yè)稅

1、如果在沒有涉及實(shí)地審核或調(diào)查的情況下，納稅人沒有依時(shí)把應(yīng)課薪俸稅或物業(yè)稅事項(xiàng)通知本局或沒有依時(shí)呈交報(bào)稅表，稅局會(huì)根據(jù)相關(guān)條例對(duì)這類違例判處以罰款代替起訴。

由于這類個(gè)案數(shù)目龐大，每宗的稅款又較少，因此除特殊個(gè)案外，稅局不會(huì)根據(jù)規(guī)定采取懲罰行動(dòng)。

然而，納稅人如屢犯同一性質(zhì)的違例事項(xiàng)，又或某宗個(gè)案的犯錯(cuò)程度嚴(yán)重，稅局可根據(jù)規(guī)定采取檢控行動(dòng)。

2、如漏報(bào)或少報(bào)入息是出于無心之失，或在申請(qǐng)額或扣除項(xiàng)目時(shí)作出不確陳述，稅局會(huì)參照下列加征罰款比率級(jí)別評(píng)定罰款額：
 
（1）第一次違例

少征稅款的10%。
 
（2）5年內(nèi)第二次違例

少征稅款的20%。
 
（3）5年內(nèi)第三次違例或其后再犯

少征稅款的35%。
 
對(duì)于一些公然違例的個(gè)案，例如申請(qǐng)已去世父母的供養(yǎng)父母額，一般會(huì)征收較高的百分比（目前為100%）。

3、因?yàn)槊孔趥€(gè)案的情況有所不同，稅局會(huì)根據(jù)違反有關(guān)事項(xiàng)歷時(shí)長(zhǎng)短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項(xiàng)的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補(bǔ)救措施等，對(duì)上述百分比進(jìn)行上下調(diào)整。

4、計(jì)算5年內(nèi)違例的次數(shù)時(shí)，"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評(píng)稅。

個(gè)案4： 個(gè)人入息課稅
 
如果在沒有涉及實(shí)地審核或調(diào)查的情況下，在申請(qǐng)個(gè)人入息課稅的額或扣除項(xiàng)目時(shí)作出不確陳述，稅局會(huì)參考相關(guān)加征罰款比率級(jí)別。

假使納稅人選擇個(gè)人入息課稅評(píng)稅，個(gè)案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關(guān)個(gè)案。但此類個(gè)案所涉及的少征稅款數(shù)額將會(huì)根據(jù)個(gè)人入息課稅的評(píng)稅方法計(jì)算。

如何應(yīng)對(duì)？
 
1、合規(guī)報(bào)稅不可少！

香港公司在申報(bào)做賬前要對(duì)資料做好充足的準(zhǔn)備，如何進(jìn)行做賬審計(jì)，以什么方式進(jìn)行報(bào)稅，仍需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定。對(duì)此，您可咨詢我司專業(yè)顧問，我們竭誠(chéng)為您服務(wù)！

另外，香港公司一定要按時(shí)提交準(zhǔn)確的報(bào)表（包括財(cái)務(wù)帳戶資料報(bào)表和國(guó)別申報(bào)表）、備存記錄、保證財(cái)務(wù)帳戶資料設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查，這樣有利于公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展！

2、重要控制人登記備案（SCR）要及時(shí)！

在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊(cè)（Significant Controllers Register），即在香港成立為法團(tuán)的公司須取得和保存實(shí)益擁有權(quán)的最新數(shù)據(jù)，識(shí)別及確定對(duì)其有重大控制權(quán)的人及備存“重要控制人登記冊(cè)”。

備存“重要控制人登記冊(cè)”是所有香港公司的責(zé)任，一定要認(rèn)真?zhèn)浯婧肧CR資料！積極配合政府的監(jiān)管活動(dòng)，才能有效確保自身公司安全有序的運(yùn)營(yíng)。

3、積極配合提交調(diào)查資料！

在香港公司的運(yùn)營(yíng)中，銀行展開盡職調(diào)查，是為了監(jiān)管賬戶，以達(dá)到配合監(jiān)管部門打擊洗黑錢等違法犯罪活動(dòng)的目的。積極配合銀行的調(diào)查工作，提交規(guī)范、正式的業(yè)務(wù)文件，并不需要太擔(dān)心賬戶會(huì)被無故凍結(jié)。

這樣香港公司可以正常運(yùn)作，公司賬戶也可以正常使用。

......

因篇幅有限，更多內(nèi)容請(qǐng)咨詢我司專業(yè)顧問！
最后更新時(shí)間:2019-09-06 閱讀:126次

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