VAT大改革！歐盟增值稅新規(guī)則，2021年7月1日起生效！

近日，歐盟委員會(huì)召開(kāi)工作會(huì)議，會(huì)議上一致通過(guò)決定根據(jù)《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延后到2021年7月1日起實(shí)施。
VAT四項(xiàng)重大改革
 
1、廢除遠(yuǎn)程銷(xiāo)售起征額 （適用于全歐范圍年銷(xiāo)售額超過(guò)閾值1萬(wàn)歐元）。
 
2、推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。
 
3、終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策。
 
4、由電商平臺(tái)或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。
 
 VAT是什么？



（圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)）

“VAT”：?jiǎn)卧~縮寫(xiě)：Value-added Tax。最早起源于法國(guó)，是在歐盟應(yīng)用的一種稅制。

等同于中國(guó)地區(qū)的增值稅。

而在部分地區(qū)如澳大利亞地區(qū)又稱(chēng)為GST（Goods and Services Tax）。

增值稅（VAT）是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%，歐盟提供統(tǒng)一框架，但各個(gè)國(guó)家單獨(dú)征收。

擴(kuò)大一站式覆蓋范圍，簡(jiǎn)化電子商務(wù)增值稅規(guī)則

將一站式機(jī)制試用范圍從歐盟國(guó)家擴(kuò)大到非歐盟國(guó)家。

非歐盟國(guó)家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國(guó)發(fā)生的稅款。
 
現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷(xiāo)售門(mén)檻”將被撤銷(xiāo)，隨后會(huì)推出“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表（OSS）。
 
在線銷(xiāo)售商品的企業(yè)通過(guò)在線數(shù)字門(mén)戶網(wǎng)站（MOSS）履行應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過(guò)其歐盟注冊(cè)所在國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

單個(gè)歐盟銷(xiāo)售目的國(guó)所涉及的年銷(xiāo)售額如果超過(guò)閾值10，000歐元，則需要按照歐盟各目的國(guó)增值稅稅率執(zhí)行，可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。

取消低價(jià)值商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定

取消對(duì)從非歐盟國(guó)家線上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定。
 
將創(chuàng)建一個(gè)進(jìn)口計(jì)劃，商品價(jià)值不超過(guò)150歐元，賣(mài)家可以在銷(xiāo)售點(diǎn)向歐盟買(mǎi)家收取增值稅，通過(guò)“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。

這些商品將在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。
 
除此之外，還有一種簡(jiǎn)化機(jī)制，就是由海關(guān)申報(bào)人（例如郵政經(jīng)營(yíng)者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。

部分在平臺(tái)上的銷(xiāo)售，由平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅

明確電商平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)非歐盟電商在該平臺(tái)銷(xiāo)售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上，讓第三方平臺(tái)“被視為賣(mài)方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。


 （圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)）

當(dāng)電商平臺(tái)促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：

1、進(jìn)口商品價(jià)值不超過(guò)150歐元；

2、非歐盟賣(mài)家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國(guó)內(nèi)交易。
 
跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢(shì)所趨，這次稅務(wù)大改革對(duì)整個(gè)跨境電商行業(yè)的賣(mài)家乃至服務(wù)商都會(huì)造成不同程度的影響。

從當(dāng)前到新規(guī)執(zhí)行，有一年的過(guò)渡期，給各位賣(mài)家更多的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。

歐盟各國(guó)增值稅率

英國(guó)VAT增值稅有三種稅率：
 
1、20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）；

2、5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽 油等）；

3、0% 的稅率（適用于極個(gè)別情況）。

其他歐盟國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率：
 
1、德國(guó)：19%；

2、法國(guó)：20%；

3、意大利：22%；

4、西班牙：21%。

增值稅計(jì)算舉例

商品的價(jià)格是包含VAT增值稅的，比如你在英國(guó)一件產(chǎn)品最終售價(jià)應(yīng)該是 120鎊， 20鎊是此產(chǎn)品銷(xiāo)售后的 VAT增值稅。

例如：

1、申報(bào)貨值=100件*100鎊/件=10000鎊；

2、頭程運(yùn)費(fèi)2000鎊DUTY=10000*3.7%；

3、進(jìn)口增值稅IMPORT VAT=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+DUTY）*20%=（10000+2000+370）*20%=2474鎊；
 
這個(gè)進(jìn)口增值稅2474鎊在季度申報(bào)時(shí)可抵扣銷(xiāo)售稅。
 
銷(xiāo)售分3個(gè)情況做個(gè)分析：
 
1、沒(méi)有任何銷(xiāo)售。
 
銷(xiāo)售稅為0，凈退稅2474鎊
 
2、貨物全部售出。
 
銷(xiāo)售額2000鎊，銷(xiāo)售稅為20000/6=3333.3，應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊。

3、貨物部分一半。

銷(xiāo)售額10000，銷(xiāo)售稅為10000/6=1666.6，應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3

退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫(kù)存，無(wú)需繳納銷(xiāo)售稅。

國(guó)內(nèi)增值稅與VAT區(qū)別對(duì)比



（圖片來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)）

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最后更新時(shí)間:2020-06-03 閱讀:59次

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