美國通過一攬子減稅措施
近日,美國國會通過了2016年聯(lián)邦政府預算,除了1.1萬億美元的支出外,還有10年逾6000億美元的減稅計劃,針對個人的減稅計劃則超過了2500億美元。
美國參議院和眾議院通過了民主黨和共和黨兩黨提交的一攬子減稅措施和財政支出相關(guān)法案,這兩項法案將原本于2014年底到期的一些暫時性減稅措施變?yōu)橛谰眯缘?同時還暫停了三項奧巴馬醫(yī)療改革法案,10年內(nèi)的減稅總額超過6000億美元。
暫時變永久
將暫時性減稅措施變?yōu)橛谰眯詼p稅項目的主要有以下幾項:
1.撫養(yǎng)子女扣除額(childtaxcredit,CTC):對于不需繳所得稅的低收入戶,撫養(yǎng)子女的費用還可獲得退稅,年所得收入在3000美元以上者,可申請退稅15%,本項規(guī)定原本于2017年將門檻金額調(diào)高到10000美元。美國減稅計劃已將之修改為永久減稅,門檻金額固定在3000美元。
2.學費抵免:眾所周知,美國大學的學費相當昂貴,自2009年后聯(lián)邦政府提出美國機會抵稅額(AmericanOpportunityTax Credit,AOTC)方案,最高可抵2500美元,該方案原本也是將于2017年到期,現(xiàn)在已成為永久減稅項目。
3.勞動所得稅扣抵制(Earnedincometaxcredit,EITC)是美國的扶貧計劃,旨在鼓勵和獎勵工作的勞工,特別是擁有子女的勞工家庭。本項退稅優(yōu)惠原本在2017年到期,現(xiàn)已成為永久減稅。不過對收入較高的勞工家庭,新法設(shè)定較高的門檻金額,超過者所享的抵稅優(yōu)惠額度較少,但有三名以上子女的勞工家庭,適用的最高抵稅額由收入的40%,調(diào)高到45%。
4.地方稅的扣減:美國報稅人在申報聯(lián)邦所得稅時,可以扣減州政府或地方的所得稅,過去的暫時性減稅措施允許報稅人選擇扣減州或地方的所得稅,這個暫時措施已納入永久減稅措施。
5.教師費用抵免:中小學教師有時需要掏腰包買教材用于教學,原來的暫時性措施是可以扣抵250美元,未來將成為永久減稅措施,還可以隨著通貨膨脹調(diào)整,可抵稅的項目也可擴大,例如用于提升專業(yè)能力的費用。
此外,減稅法案還規(guī)定,雇主將表W-2(個人工資和薪金所得申報表)、W-3(W-2的統(tǒng)計表)和1099-MISC(租金,版權(quán),自雇業(yè)主收入申報表)交給國稅局的最后時限為次年1月31日前(美國報稅截止日一般為次年4月15日),這樣就給了國內(nèi)收入局更充裕的時間來審查CTC和EITC的扣減是否符合稅法規(guī)定。
慈善事業(yè)也能從這次的減稅法案中獲益,處于保護目的捐贈不動產(chǎn)的稅收扣除和為慈善目的調(diào)整公司股票的稅收扣除均被變更為永久性項目。
對于企業(yè)來說,減稅法案將公司將研發(fā)費用的扣除也定為永久性。另外,從2016年開始,符合條件的小型企業(yè)(年收入等于或少于5000萬美元的企業(yè))可以選擇將稅收抵免額用于公司的最低稅收負擔,或者用于抵減公司員工的個人所得稅。
原來規(guī)定到2014年底到期之后,小企業(yè)用于購買不動產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的成本扣除限額將從50萬美元減少至2.5萬美元,現(xiàn)在減稅法案規(guī)定,企業(yè)可以永久性的對不動產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的購買費用進行稅前扣除。
延長和取消
與此同時,一項新的稅收優(yōu)惠——獎金扣除額也延長到2019年底,即:獎金占個人可支配收入的50%可以在2015年、2016年和2017年間進行稅前扣除,2018年該比例減少至40%以內(nèi),2019年為30%以內(nèi)。
還有延長2年的暫時減稅方案:一是房屋貸款保險減免,美國購屋者如果支付的頭期款較低,通常銀行會要求加保房貸保險,以防違約。依過去的暫時性減稅方案,購屋者可享有此房貸保險的扣除額減免,此項措施現(xiàn)在可延長2年到2016年。二是豁免房貸勾銷的所得稅,在房貸未償清的情況下,屋主以低于房貸的價格售屋或者房屋被銀行拍賣,銀行有時會同意一筆勾銷屋主所欠的房貸,但國內(nèi)收入局會將此被勾銷的房貸視為屋主的應稅所得,按照本次通過的減稅計劃,屋主豁免此所得稅的暫時措施,獲展期到2016年。三是學費減稅,依新的減稅計劃,不適用AOTC的高等教育學費的減免延長到2016年,最高可抵減4000美元,年收入高于65000美元者,減免金額為2000美元。
最后,預算還對奧巴馬的“平價醫(yī)療法案”中的三個爭議較大的內(nèi)容進行了修改,一是將對醫(yī)療設(shè)備征收的2.3%的消費稅暫緩兩年征收;二是將所謂的凱迪拉克保險計劃稅——如果雇主為員工提供太優(yōu)越的醫(yī)療保險,聯(lián)邦政府要征收額外的稅金推遲到2020年;三是計劃在2017年開征一個為期一年的醫(yī)療保險稅。
支持和批評
該法案是多年來民主共和兩黨達成的最接近大規(guī)模稅賦和解的一項議案,雖然這項稅改方案遠不及共和黨和民主黨多年來試圖達成的稅制全面改革,但它是國會罕見的對重大經(jīng)濟議題采取的行動。
對于企業(yè)游說者及共和黨人士而言,通過上述減稅方案是一重大勝利。這項法案讓數(shù)十項企業(yè)臨時稅收優(yōu)惠政策成為永久性措施。
美國中產(chǎn)階級民眾也將因此法案而受惠,法案中對學生、低收入父母、教師等人士提供援助,這部分吸引到白宮及眾議院民主黨人士的支持。
但是擔憂的聲音也不絕于耳。部分共和黨議員擔心,1.1萬億美元的支出方案將使聯(lián)邦預算赤字增加,并損害眾議院共和黨人擁護的財政紀律。而據(jù)國會稅收聯(lián)合委員會估計,減稅法案將讓2016財政年度預算赤字增加1570億美元,2017年度則增加950億美元。
部分民主黨人士也批評減稅方案,稱提供給大企業(yè)和富裕企業(yè)主的幫助,多過對勞工家庭的好處。減稅方案中占最大部分的是企業(yè)研發(fā)稅額減免,未來10年政府將因此少收1130億美元。
來源:中國稅務報
美國參議院和眾議院通過了民主黨和共和黨兩黨提交的一攬子減稅措施和財政支出相關(guān)法案,這兩項法案將原本于2014年底到期的一些暫時性減稅措施變?yōu)橛谰眯缘?同時還暫停了三項奧巴馬醫(yī)療改革法案,10年內(nèi)的減稅總額超過6000億美元。
暫時變永久
將暫時性減稅措施變?yōu)橛谰眯詼p稅項目的主要有以下幾項:
1.撫養(yǎng)子女扣除額(childtaxcredit,CTC):對于不需繳所得稅的低收入戶,撫養(yǎng)子女的費用還可獲得退稅,年所得收入在3000美元以上者,可申請退稅15%,本項規(guī)定原本于2017年將門檻金額調(diào)高到10000美元。美國減稅計劃已將之修改為永久減稅,門檻金額固定在3000美元。
2.學費抵免:眾所周知,美國大學的學費相當昂貴,自2009年后聯(lián)邦政府提出美國機會抵稅額(AmericanOpportunityTax Credit,AOTC)方案,最高可抵2500美元,該方案原本也是將于2017年到期,現(xiàn)在已成為永久減稅項目。
3.勞動所得稅扣抵制(Earnedincometaxcredit,EITC)是美國的扶貧計劃,旨在鼓勵和獎勵工作的勞工,特別是擁有子女的勞工家庭。本項退稅優(yōu)惠原本在2017年到期,現(xiàn)已成為永久減稅。不過對收入較高的勞工家庭,新法設(shè)定較高的門檻金額,超過者所享的抵稅優(yōu)惠額度較少,但有三名以上子女的勞工家庭,適用的最高抵稅額由收入的40%,調(diào)高到45%。
4.地方稅的扣減:美國報稅人在申報聯(lián)邦所得稅時,可以扣減州政府或地方的所得稅,過去的暫時性減稅措施允許報稅人選擇扣減州或地方的所得稅,這個暫時措施已納入永久減稅措施。
5.教師費用抵免:中小學教師有時需要掏腰包買教材用于教學,原來的暫時性措施是可以扣抵250美元,未來將成為永久減稅措施,還可以隨著通貨膨脹調(diào)整,可抵稅的項目也可擴大,例如用于提升專業(yè)能力的費用。
此外,減稅法案還規(guī)定,雇主將表W-2(個人工資和薪金所得申報表)、W-3(W-2的統(tǒng)計表)和1099-MISC(租金,版權(quán),自雇業(yè)主收入申報表)交給國稅局的最后時限為次年1月31日前(美國報稅截止日一般為次年4月15日),這樣就給了國內(nèi)收入局更充裕的時間來審查CTC和EITC的扣減是否符合稅法規(guī)定。
慈善事業(yè)也能從這次的減稅法案中獲益,處于保護目的捐贈不動產(chǎn)的稅收扣除和為慈善目的調(diào)整公司股票的稅收扣除均被變更為永久性項目。
對于企業(yè)來說,減稅法案將公司將研發(fā)費用的扣除也定為永久性。另外,從2016年開始,符合條件的小型企業(yè)(年收入等于或少于5000萬美元的企業(yè))可以選擇將稅收抵免額用于公司的最低稅收負擔,或者用于抵減公司員工的個人所得稅。
原來規(guī)定到2014年底到期之后,小企業(yè)用于購買不動產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的成本扣除限額將從50萬美元減少至2.5萬美元,現(xiàn)在減稅法案規(guī)定,企業(yè)可以永久性的對不動產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的購買費用進行稅前扣除。
延長和取消
與此同時,一項新的稅收優(yōu)惠——獎金扣除額也延長到2019年底,即:獎金占個人可支配收入的50%可以在2015年、2016年和2017年間進行稅前扣除,2018年該比例減少至40%以內(nèi),2019年為30%以內(nèi)。
還有延長2年的暫時減稅方案:一是房屋貸款保險減免,美國購屋者如果支付的頭期款較低,通常銀行會要求加保房貸保險,以防違約。依過去的暫時性減稅方案,購屋者可享有此房貸保險的扣除額減免,此項措施現(xiàn)在可延長2年到2016年。二是豁免房貸勾銷的所得稅,在房貸未償清的情況下,屋主以低于房貸的價格售屋或者房屋被銀行拍賣,銀行有時會同意一筆勾銷屋主所欠的房貸,但國內(nèi)收入局會將此被勾銷的房貸視為屋主的應稅所得,按照本次通過的減稅計劃,屋主豁免此所得稅的暫時措施,獲展期到2016年。三是學費減稅,依新的減稅計劃,不適用AOTC的高等教育學費的減免延長到2016年,最高可抵減4000美元,年收入高于65000美元者,減免金額為2000美元。
最后,預算還對奧巴馬的“平價醫(yī)療法案”中的三個爭議較大的內(nèi)容進行了修改,一是將對醫(yī)療設(shè)備征收的2.3%的消費稅暫緩兩年征收;二是將所謂的凱迪拉克保險計劃稅——如果雇主為員工提供太優(yōu)越的醫(yī)療保險,聯(lián)邦政府要征收額外的稅金推遲到2020年;三是計劃在2017年開征一個為期一年的醫(yī)療保險稅。
支持和批評
該法案是多年來民主共和兩黨達成的最接近大規(guī)模稅賦和解的一項議案,雖然這項稅改方案遠不及共和黨和民主黨多年來試圖達成的稅制全面改革,但它是國會罕見的對重大經(jīng)濟議題采取的行動。
對于企業(yè)游說者及共和黨人士而言,通過上述減稅方案是一重大勝利。這項法案讓數(shù)十項企業(yè)臨時稅收優(yōu)惠政策成為永久性措施。
美國中產(chǎn)階級民眾也將因此法案而受惠,法案中對學生、低收入父母、教師等人士提供援助,這部分吸引到白宮及眾議院民主黨人士的支持。
但是擔憂的聲音也不絕于耳。部分共和黨議員擔心,1.1萬億美元的支出方案將使聯(lián)邦預算赤字增加,并損害眾議院共和黨人擁護的財政紀律。而據(jù)國會稅收聯(lián)合委員會估計,減稅法案將讓2016財政年度預算赤字增加1570億美元,2017年度則增加950億美元。
部分民主黨人士也批評減稅方案,稱提供給大企業(yè)和富裕企業(yè)主的幫助,多過對勞工家庭的好處。減稅方案中占最大部分的是企業(yè)研發(fā)稅額減免,未來10年政府將因此少收1130億美元。
來源:中國稅務報
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最后更新時間:2016-02-01 閱讀:220次分享本文
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