“走出去”有關(guān)稅收政策與稅收管理要求

一、國內(nèi)企業(yè)“走出去”的不同階段

 1、直接出口  
通過貿(mào)易伙伴了解海外市場(chǎng)
 2、設(shè)立海外代表處 
搜集海外市場(chǎng)情報(bào)
3、 設(shè)立海外分公司   
開展銷售業(yè)務(wù)、承包工程
 4、設(shè)立海外子公司  （綠地投資、合資、并購等形式）
制造轉(zhuǎn)移、當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)化
 
二、 “走出去”有關(guān)稅收政策

 INFORMATION | 稅收協(xié)定
 
 定義：稅收協(xié)定，全稱是“避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定”，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。
100個(gè)稅收協(xié)定加3個(gè)稅收安排的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)
原則：協(xié)定優(yōu)先、孰優(yōu)原則   
作用：降低稅負(fù)、消除雙重征稅、提供確定性、相互協(xié)商
常設(shè)機(jī)構(gòu)：稅收協(xié)定通常規(guī)定，只有中國企業(yè)通過其設(shè)在東道國的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)時(shí)，東道國才有權(quán)對(duì)這個(gè)中國企業(yè)的營業(yè)利潤征稅
限制稅率：股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（設(shè)備租賃費(fèi)）
爭端解決：《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(2013年第56號(hào))等
 
 INFORMATION | 境外所得稅抵免
 
定義：“走出去”企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額中限額抵免。
政策文件：《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)）、《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）
 
 INFORMATION | 認(rèn)定居民企業(yè)
 
定義：中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者在境外注冊(cè)成立的企業(yè)，因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)，即境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)。
境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅；其獲得的來源于境內(nèi)符合規(guī)定的股息紅利屬于收入。
政策文件：《關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法>（試行）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年45號(hào)）
 
INFORMATION | 出口退（免）稅政策
 
定義：出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物或向境外提供的服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
出口企業(yè)對(duì)外承包、對(duì)外援助、境外投資的出口貨物，融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年以上的出口貨物，可申請(qǐng)出口退（免）稅。
涉及政策：《關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào) ）等
 
 INFORMATION | 鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新方面

高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策文件：《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）
 
 INFORMATION | 跨境服務(wù)

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供工程勘探、會(huì)展等十種類型跨境應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
政策文件：《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局2014年49號(hào)公告）等
 
 INFORMATION | 促進(jìn)企業(yè)跨境重組
 
滿足一定條件的境內(nèi)、外重組，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益可采取特殊性稅務(wù)處理，可以在5/10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
政策文件：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)）

三、“走出去”稅收管理要求

1、報(bào)告境外投資和所得信息  
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年38號(hào)公告）等文件要求，申報(bào)境外投資和所得信息。便于辦理境外所得稅抵免以及解決可能存在的跨境稅收爭端。

2、開具居民身份證明
中國企業(yè)或個(gè)人如希望根據(jù)稅收協(xié)定在東道國享受減或不征稅待遇時(shí)，東道國稅務(wù)當(dāng)局通常需要中國企業(yè)或個(gè)人出具《中國稅收居民身份證明》。
政策文件：《關(guān)于做好<中國稅收居民身份證>開具工作的補(bǔ)充通知》（國稅函[2010]218號(hào)）等
 
3、受控外國企業(yè)管理
受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。上述利潤中應(yīng)歸屬于該中國居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
政策文件：《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）、《一般反管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令2014年第32號(hào)）等
最后更新時(shí)間:2016-03-31 閱讀:232次

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