開曼群島發(fā)布國別報告指引,明確跨國企業(yè)在開曼的國別報告報送和告知義務(wù)

百利來建議主要經(jīng)營地位于中國，并且在開曼群島設(shè)立公司（包括中間控股公司和最終控股公司）的跨國企業(yè)集團(tuán)密切關(guān)注開曼群島稅收立法的發(fā)展和變化，及時履行在開曼群島的國別報告告知及報送義務(wù)。

背景介紹

2018年3月29日，開曼群島國際稅務(wù)合作司（Department for International Tax Cooperation，以下簡稱：DITC）發(fā)布了《開曼群島國別報告指引Cayman Islands Country-by-Country Reporting Guidance》（以下簡稱：《指引》）。

《指引》旨在落實由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡稱：經(jīng)合組織） “稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移”（以下簡稱：BEPS）第13項行動計劃《轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告》和開曼群島的國別報告法規(guī)《稅務(wù)信息法（2017年版）The Tax Information Authority Law (2017 Revision)》，為跨國企業(yè)的國別報告報送（CbCR Reporting）和國別報告告知（CbCR Notification）等稅務(wù)遵從提供指引，包括義務(wù)主體、內(nèi)容形式、申報期限、以及如何進(jìn)行情報交換等內(nèi)容。

《指引》要點介紹

一、義務(wù)主體
國別報告報送成員主體。跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島的居民企業(yè)報送成員實體（Reporting Entities resident in the Islands）負(fù)有國別報告報送義務(wù)。國別報告報送成員實體為：
（1）開曼群島居民企業(yè)，并且該企業(yè)是跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)（Ultimate Parent Entity）；
（2）在某些情形下，雖然開曼群島居民企業(yè)并不是跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，但屬于該集團(tuán)的代理控股企業(yè)（Surrogate Parent Entity）。作為開曼群島居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體，如果不是最終控股企業(yè)或代理控股企業(yè)，則不需要報送國別報告。開曼群島法規(guī)要求的國別報告準(zhǔn)備門檻為上一會計年度跨國企業(yè)集團(tuán)合并收入不少于8.5億美元。

國別報告告知義務(wù)主體。如果跨國企業(yè)集團(tuán)需要準(zhǔn)備國別報告，比如：某中國跨國企業(yè)集團(tuán)根據(jù)國家稅務(wù)總局[2016]42號公告的規(guī)定，需要向中國的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送國別報告，則該集團(tuán)在開曼群島的居民企業(yè)成員實體（Constituent Entities Resident in the Islands）負(fù)有國別報告告知義務(wù)。如果成員實體在開曼群島以及開曼群島以外的一個或一個以上稅收管轄地構(gòu)成居民企業(yè)時，雖然其可能已經(jīng)在其他稅收管轄地履行了國別報告告知義務(wù)，但其在開曼群島的告知義務(wù)不能因此豁免，仍負(fù)有在開曼群島的告知義務(wù)。

二、內(nèi)容形式
國別報告報送：跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島的居民企業(yè)報送成員實體負(fù)有國別報告報送義務(wù)。即使跨國企業(yè)集團(tuán)報送成員實體在其他稅收管轄地（如中國）報送了國別報告，其仍需在開曼群島履行報送義務(wù)。開曼群島國別報告內(nèi)容要求和BEPS第13項行動計劃的要求相同。跨國企業(yè)集團(tuán)需要通過Cayman Islands CbCR Portal門戶進(jìn)行國別報告報送的網(wǎng)上申報。

國別報告告知：需要準(zhǔn)備國別報告的跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島的居民企業(yè)成員實體負(fù)有國別報告告知義務(wù)。國別報告告知義務(wù)分為兩部分：
（一）跨國企業(yè)集團(tuán)概況及授權(quán)信，具體包括：
（1）跨國企業(yè)集團(tuán)，（2）首要聯(lián)系人，（3）次級聯(lián)系人，（4）最終控股企業(yè)，（5）代理控股企業(yè)，（6）授權(quán)信；
（二）成員實體文檔：文檔要求以表格形式提供跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島的成員實體的名稱、地址、注冊登記號、企業(yè)類型等基本信息。文檔要參照DITC提供的模板以CSV格式提供。

跨國企業(yè)集團(tuán)需要為開曼群島的成員實體指定國別報告告知義務(wù)的首要聯(lián)系人（Primary Contact）和次級聯(lián)系人（Secondary Contact），以履行告知義務(wù)?？鐕髽I(yè)集團(tuán)通過Cayman Islands CbCR Portal門戶完成告知。如果跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島設(shè)立有一家以上的成員實體，出于一致性的考慮，DITC要求該跨國企業(yè)集團(tuán)為其所有在開曼群島的成員實體指定一名共同的首要聯(lián)系人并由其完成國別報告的告知即可。告知義務(wù)是一次性的、無需每年重復(fù)申報。如告知內(nèi)容發(fā)生變化，則需要進(jìn)行更新申報。
 
三、申報期限
2018年5月15日（報送成員實體為開曼群島居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)首次告知義務(wù)的期限）：如果國別報告報送成員實體為開曼群島居民企業(yè)，且跨國企業(yè)集團(tuán)的會計年度始于2016年1月1日或之后并結(jié)束于2017年5月31日或之前，則跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體須在2018年5月15日前完成首次國別報告告知義務(wù)；否則，首次告知義務(wù)或更新告知義務(wù)的最后期限為所屬會計年度結(jié)束之前。

2018年5月31日（報送成員實體為開曼群島居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)首次報送義務(wù)的期限）：如果國別報告報送成員實體為開曼群島居民企業(yè)，且跨國企業(yè)集團(tuán)的會計年度始于2016年1月1日或之后并結(jié)束于2017年5月31日或之前，則國別報告報送成員實體須在2018年5月31日前完成首次國別報告報送義務(wù)；否則，報送義務(wù)的最后期限為所屬會計年度結(jié)束之后的12個月。

2018年9月30日（報送成員實體并不是開曼群島居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)首次告知義務(wù)的期限）：如果國別報告報送成員實體并不是開曼群島的居民企業(yè)（比如：某中國跨國企業(yè)集團(tuán)需要向中國的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送國別報告），且該集團(tuán)的會計年度始于2016年1月1日或之后并結(jié)束于2018年9月30日或之前，則負(fù)有國別報告告知義務(wù)的開曼群島居民企業(yè)須在2018年9月30日前完成首次國別報告告知義務(wù)；否則，首次告知義務(wù)或更新告知義務(wù)的最后期限為所屬會計年度結(jié)束之前。
 
四、情報交換
DITC將每年通過自動情報交換機(jī)制自動交換報送成員實體在開曼群島報送的國別報告。截至2018年4月初，開曼群島與43個國家啟動國別報告自動情報交換2，但其中尚不包括中國大陸及港澳臺地區(qū)。
 
五、罰則
《稅務(wù)信息法（2017年版）》規(guī)定了相關(guān)罰則。在某些違反法律規(guī)定的情況下，不僅存在民事處罰（例如4千-1萬開曼元不等的罰款），還可能出現(xiàn)刑事處罰（例如6個月監(jiān)禁）。

注意要點
我們觀察到，目前有部分主要經(jīng)營地位于中國的跨國企業(yè)集團(tuán)在開曼群島設(shè)有公司（包括中間層控股公司和最終控股公司）。根據(jù)《指引》，符合條件的跨國企業(yè)集團(tuán)位于開曼群島的成員實體將成為國別報告報送成員實體，需要在當(dāng)?shù)芈男袊鴦e報告的告知和報送義務(wù)；或者該集團(tuán)在中國已經(jīng)報送了國別報告，但其設(shè)在開曼群島的成員實體仍需要在當(dāng)?shù)芈男袊鴦e報告的告知義務(wù)。實踐中，開曼群島成員實體可能同時被認(rèn)定為其他稅收管轄地的居民企業(yè)，按照《指引》，這些成員實體仍需要按照開曼群島法規(guī)規(guī)定履行國別報告的告知及報送義務(wù)。
最后更新時間:2018-04-19 閱讀:141次

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