走出去稅收|投資澳門：內(nèi)地企業(yè)的“減稅經(jīng)”
粵港澳大灣區(qū)連通了廣東九城與中國香港、中國澳門，越來越多的內(nèi)地企業(yè)看到了中國澳門釋放的巨大商機，一些已經(jīng)在中國澳門成功投資落地的企業(yè)，也形成了稅收方面的有益經(jīng)驗。對于赴澳門投資的中資企業(yè)而言，應把握稅收新變化，抓住投資新機遇。
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)：直接澳門設公司
美團、貓眼、今日頭條……互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在中國內(nèi)地方興未艾，為世界提供了成功經(jīng)驗。然而，這些互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的繁盛，建立在中國內(nèi)地這樣的巨型經(jīng)濟體之上，如何將其延伸至東南亞等微型經(jīng)濟體之上，則需要一個汲取經(jīng)驗的過程。
作為典型的微型經(jīng)濟體，中國澳門以其簡單的稅制、靈活的營商環(huán)境，正日益成為內(nèi)地互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)“走出去”的優(yōu)秀中間平臺。
珠海一家互聯(lián)網(wǎng)公司A公司，借助大眾點評、美團等銷售平臺，在互聯(lián)網(wǎng)上代理銷售中國澳門酒店房源，聘用員工60多人。由于公司采用中間代理的業(yè)務模式，社保引致的人力資源成本較重，加上增值稅抵扣發(fā)票難以取得的原因，公司常年維持較低利潤或零利潤。
后來，各股東決定注銷A公司，在中國澳門投資成立了M公司，以落地酒店房源互聯(lián)網(wǎng)銷售業(yè)務。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十三條的規(guī)定，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務并不屬于在境內(nèi)銷售服務，不需要繳納內(nèi)地的增值稅。由此，M公司的落地經(jīng)營，使得原有中國澳門酒店房源代理銷售業(yè)務的增值稅難題得以解決。
2018年初，M公司上線了類似內(nèi)地美團外賣的互聯(lián)網(wǎng)APP平臺。外賣APP平臺涉及三個關(guān)系主體：顧客、外賣配送人員及商家。由于中國澳門不課征增值稅，M公司不受商品流轉(zhuǎn)、中間代理、配送服務等業(yè)務流轉(zhuǎn)的增值稅困擾。自資（從事職業(yè)的設施設備自行提供）從事外賣配送人員，需就其配送的交通工具——電單車作營業(yè)稅登記，以確定該外賣配送員的營業(yè)范圍及營業(yè)場所。
目前，中國澳門的營業(yè)稅僅作登記要求，應納稅額可以豁免。
一旦自資從事外賣配送人員履行完營業(yè)稅登記，就成為中國澳門職業(yè)稅（對于個人工作收益課征的稅收）的納稅人，享受每年14.4萬澳門元定額費用扣減，且適用最高12%的稅率。
商家一般屬于所得補充稅（性質(zhì)類似于內(nèi)地的企業(yè)所得稅）納稅人，可以享受60萬澳門元/年的豁免額，適用12%的稅率。一段時間的運營后，M公司在中國澳門的月均外賣營業(yè)額已達5000萬澳門元。
在中國澳門成功落地經(jīng)營，并得到了微型經(jīng)濟體互聯(lián)網(wǎng)銷售平臺的寶貴經(jīng)驗后，M公司已將戰(zhàn)略發(fā)展目標定位在泰國、柬埔寨和越南等國。
金融機構(gòu)：可享多種優(yōu)惠
中國澳門J銀行是福建X銀行在中國澳門的全資子公司。受益于中國澳門蓬勃發(fā)展的跨境業(yè)務和良好的稅收環(huán)境，澳門J銀行這幾年得到了飛速發(fā)展。
相較中國內(nèi)地和中國香港而言，中國澳門銀行業(yè)務的印花稅適用較高的稅率。
具體而言，包括信貸營運利息及傭金、銀行服務傭金、其他保管財物、中介付款及資本管理的銀行收益，均繳納1%的印花稅。而在連續(xù)幾年的財政年度預算案中，澳門特別行政區(qū)均豁免征收銀行業(yè)務的印花稅。因此，中國澳門銀行業(yè)務的印花稅實際稅負，在兩岸四地中是最低的。
為配合中國財政部在澳門特別行政區(qū)發(fā)行20億元人民幣國債，試點建設債券交易中心工作，澳門特別行政區(qū)2019年度財政預算案規(guī)定，相關(guān)在中國澳門發(fā)行國債的發(fā)行、買賣或以有償讓與行為取得而需訂立的文件、文書或行為，被認為是發(fā)行或取得公共性質(zhì)債務，有關(guān)的私人合同、公證文書等豁免相應的印花稅。不僅如此，J銀行購買的人民幣國債，或通過J銀行代理向中國澳門市民銷售的人民幣國債，其取得的利息及資本利得，也可以豁免中國澳門的所得補充稅。
除印花稅外，中國澳門的所得補充稅及國際稅收協(xié)定（安排）是跨境業(yè)務所需考慮的重要因素。
中國澳門的所得補充稅稅率遠低于內(nèi)地的25%，也比中國香港的16.5%低。不僅如此，公司利潤分配不會引致經(jīng)濟性雙重課稅，即J銀行向其股東福建X銀行分配股息時，福建X銀行無須向中國澳門繳納預扣性質(zhì)的股息稅。J銀行向內(nèi)地企業(yè)投放貸款收取利息，可以享受內(nèi)地與中國澳門稅收安排7%的優(yōu)惠稅率。
同時，該項利息作為來源于非中國澳門的所得并已在內(nèi)地繳納相應預扣稅的，可以根據(jù)稅收安排計算所得稅抵免。鑒于中國澳門較低的所得補充稅適用稅率，該類跨境借貸利息收益在繳納完內(nèi)地的預扣稅后，實際需要繳納的中國澳門所得補充稅接近于零。
為開拓業(yè)務，J銀行近年積極租用商鋪，新增營業(yè)網(wǎng)點。一般而言，小業(yè)主都會將不動產(chǎn)的房屋稅最終轉(zhuǎn)嫁給承租人，因而，該項房屋稅就會涵蓋在租金內(nèi)轉(zhuǎn)化為J銀行的運營成本。出租狀態(tài)的房屋稅，其計算公式為“租金×0.9×8%”。不難看出，相較內(nèi)地和中國香港12%的房產(chǎn)稅稅率，中國澳門的房屋稅稅負較輕。
未來，隨著粵港澳大灣區(qū)資源互通，金融創(chuàng)新和融合必定成為大灣區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵要素，J銀行的業(yè)務也必定會蒸蒸日上。
中醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)：吸引人才稅負低
中醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)最關(guān)注的兩個問題是：如何吸引到全世界最優(yōu)秀的研發(fā)人才？如何減輕醫(yī)藥知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化的成本？然而，這兩個問題，中國澳門Z藥廠的管理層倒不是那么擔心。
目前，澳門特別行政區(qū)政府正積極支持和推動中醫(yī)藥業(yè)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，并為中醫(yī)藥現(xiàn)代化和國際化的進程提供融資、研發(fā)、辦公、國際推介等方面的便利。同時，落地珠海橫琴的粵澳合作中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園，已經(jīng)吸引了100多家企業(yè)入駐，兩地形成了跨境研發(fā)和辦公的合作新格局。就是在這樣的背景下，Z藥廠在中國澳門注冊成立，并在珠海橫琴的粵澳合作中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園內(nèi)設立了研發(fā)實驗室。
中國澳門職業(yè)稅一直保持著世界上較低的稅負，適用7%~12%的超額累進稅率，年度定額扣除費用為14.4萬澳門元，在各項扣除扣減后，職業(yè)稅課稅收益還可享受25%的比例扣減。
此外，澳門特別行政區(qū)以財政預算案優(yōu)惠的方式，對應納稅額作30%的扣減。Z藥廠引進了中醫(yī)藥研發(fā)人才陳先生，其年度薪酬為96萬澳門元，一年需繳納職業(yè)稅僅4.4萬澳門元。這么低的職業(yè)稅稅負，相當于為高層次研發(fā)人才漲薪，自然吸引來更多優(yōu)秀人才。
Z藥廠的研發(fā)實驗室設在珠海橫琴，陳先生需要經(jīng)常往返過關(guān)指導實驗。很多人擔心：內(nèi)地將無住所個人的稅收居民認定條件由居住天數(shù)滿“一年”改為滿“183天”，是否會因此要繳納內(nèi)地的個人所得稅。今年3月，中國內(nèi)地明確，計算境內(nèi)居住天數(shù)時，只有在境內(nèi)停留滿24小時才算作1天。也就是說，陳先生每天往返中國澳門和橫琴，是不會據(jù)此被判定為內(nèi)地的稅收居民，也不需繳納內(nèi)地個人所得稅。
具體到研發(fā)成果轉(zhuǎn)化上，受惠于內(nèi)地與中國澳門的稅收安排，Z藥廠向內(nèi)地生產(chǎn)企業(yè)許可藥品生產(chǎn)所收取的費用，僅需繳納7%的預扣稅，并可在繳納中國澳門所得補充稅時得到充分抵免。
如何注冊澳門公司？
1、申請條件：兩位以上的公司董事及股東（無國籍限制的自然人或法人），有效的身份證明文件（身份證或護照），（如一人成立澳門公司，公司證書上將會寫：一人有限公司）；
2、股東和董事：股東是股份公司的投資者，董事是由股東選舉出來的董事會成員，董事主席是董事會的負責人。在成立公司前必須先確定股東、董事、董事主席以及他們之間的股份比例；
3、注冊資本：澳門幣二萬伍千元
4、辦理時間：約25個工作天
5、辦理完成文件：
（1）商業(yè)登記正本一份；
（2）納稅證明（M1）一份；
（3）公章一枚；
（4）章程一份。
6、辦理流程：簽署委托書 → 簽署協(xié)議 → 交付費用 → 到政府部門辦理相關(guān)手續(xù) → 25 個工作天領(lǐng)取資料。
（注冊澳門公司要求股東董事親自到澳門的律師面前見證簽名；或提供已簽名的護照原件；若去不了澳門的，可以去到委托人當?shù)毓C機關(guān)公證一份授權(quán)簽名書，授權(quán)我們澳門的注冊師代為簽名；此項服務免費）
7、澳門報稅：澳門稅務局規(guī)定每年必須報稅一次。
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)：直接澳門設公司
美團、貓眼、今日頭條……互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在中國內(nèi)地方興未艾，為世界提供了成功經(jīng)驗。然而，這些互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的繁盛，建立在中國內(nèi)地這樣的巨型經(jīng)濟體之上，如何將其延伸至東南亞等微型經(jīng)濟體之上，則需要一個汲取經(jīng)驗的過程。
作為典型的微型經(jīng)濟體，中國澳門以其簡單的稅制、靈活的營商環(huán)境，正日益成為內(nèi)地互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)“走出去”的優(yōu)秀中間平臺。
珠海一家互聯(lián)網(wǎng)公司A公司，借助大眾點評、美團等銷售平臺，在互聯(lián)網(wǎng)上代理銷售中國澳門酒店房源，聘用員工60多人。由于公司采用中間代理的業(yè)務模式，社保引致的人力資源成本較重，加上增值稅抵扣發(fā)票難以取得的原因，公司常年維持較低利潤或零利潤。
后來，各股東決定注銷A公司，在中國澳門投資成立了M公司，以落地酒店房源互聯(lián)網(wǎng)銷售業(yè)務。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第十三條的規(guī)定，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務并不屬于在境內(nèi)銷售服務，不需要繳納內(nèi)地的增值稅。由此，M公司的落地經(jīng)營，使得原有中國澳門酒店房源代理銷售業(yè)務的增值稅難題得以解決。
2018年初，M公司上線了類似內(nèi)地美團外賣的互聯(lián)網(wǎng)APP平臺。外賣APP平臺涉及三個關(guān)系主體：顧客、外賣配送人員及商家。由于中國澳門不課征增值稅，M公司不受商品流轉(zhuǎn)、中間代理、配送服務等業(yè)務流轉(zhuǎn)的增值稅困擾。自資（從事職業(yè)的設施設備自行提供）從事外賣配送人員，需就其配送的交通工具——電單車作營業(yè)稅登記，以確定該外賣配送員的營業(yè)范圍及營業(yè)場所。
目前，中國澳門的營業(yè)稅僅作登記要求，應納稅額可以豁免。
一旦自資從事外賣配送人員履行完營業(yè)稅登記，就成為中國澳門職業(yè)稅（對于個人工作收益課征的稅收）的納稅人，享受每年14.4萬澳門元定額費用扣減，且適用最高12%的稅率。
商家一般屬于所得補充稅（性質(zhì)類似于內(nèi)地的企業(yè)所得稅）納稅人，可以享受60萬澳門元/年的豁免額，適用12%的稅率。一段時間的運營后，M公司在中國澳門的月均外賣營業(yè)額已達5000萬澳門元。
在中國澳門成功落地經(jīng)營，并得到了微型經(jīng)濟體互聯(lián)網(wǎng)銷售平臺的寶貴經(jīng)驗后，M公司已將戰(zhàn)略發(fā)展目標定位在泰國、柬埔寨和越南等國。
金融機構(gòu)：可享多種優(yōu)惠
中國澳門J銀行是福建X銀行在中國澳門的全資子公司。受益于中國澳門蓬勃發(fā)展的跨境業(yè)務和良好的稅收環(huán)境，澳門J銀行這幾年得到了飛速發(fā)展。
相較中國內(nèi)地和中國香港而言，中國澳門銀行業(yè)務的印花稅適用較高的稅率。
具體而言，包括信貸營運利息及傭金、銀行服務傭金、其他保管財物、中介付款及資本管理的銀行收益，均繳納1%的印花稅。而在連續(xù)幾年的財政年度預算案中，澳門特別行政區(qū)均豁免征收銀行業(yè)務的印花稅。因此，中國澳門銀行業(yè)務的印花稅實際稅負，在兩岸四地中是最低的。
為配合中國財政部在澳門特別行政區(qū)發(fā)行20億元人民幣國債，試點建設債券交易中心工作，澳門特別行政區(qū)2019年度財政預算案規(guī)定，相關(guān)在中國澳門發(fā)行國債的發(fā)行、買賣或以有償讓與行為取得而需訂立的文件、文書或行為，被認為是發(fā)行或取得公共性質(zhì)債務，有關(guān)的私人合同、公證文書等豁免相應的印花稅。不僅如此，J銀行購買的人民幣國債，或通過J銀行代理向中國澳門市民銷售的人民幣國債，其取得的利息及資本利得，也可以豁免中國澳門的所得補充稅。
除印花稅外，中國澳門的所得補充稅及國際稅收協(xié)定（安排）是跨境業(yè)務所需考慮的重要因素。
中國澳門的所得補充稅稅率遠低于內(nèi)地的25%，也比中國香港的16.5%低。不僅如此，公司利潤分配不會引致經(jīng)濟性雙重課稅，即J銀行向其股東福建X銀行分配股息時，福建X銀行無須向中國澳門繳納預扣性質(zhì)的股息稅。J銀行向內(nèi)地企業(yè)投放貸款收取利息，可以享受內(nèi)地與中國澳門稅收安排7%的優(yōu)惠稅率。
同時，該項利息作為來源于非中國澳門的所得并已在內(nèi)地繳納相應預扣稅的，可以根據(jù)稅收安排計算所得稅抵免。鑒于中國澳門較低的所得補充稅適用稅率，該類跨境借貸利息收益在繳納完內(nèi)地的預扣稅后，實際需要繳納的中國澳門所得補充稅接近于零。
為開拓業(yè)務，J銀行近年積極租用商鋪，新增營業(yè)網(wǎng)點。一般而言，小業(yè)主都會將不動產(chǎn)的房屋稅最終轉(zhuǎn)嫁給承租人，因而，該項房屋稅就會涵蓋在租金內(nèi)轉(zhuǎn)化為J銀行的運營成本。出租狀態(tài)的房屋稅，其計算公式為“租金×0.9×8%”。不難看出，相較內(nèi)地和中國香港12%的房產(chǎn)稅稅率，中國澳門的房屋稅稅負較輕。
未來，隨著粵港澳大灣區(qū)資源互通，金融創(chuàng)新和融合必定成為大灣區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵要素，J銀行的業(yè)務也必定會蒸蒸日上。
中醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)：吸引人才稅負低
中醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)最關(guān)注的兩個問題是：如何吸引到全世界最優(yōu)秀的研發(fā)人才？如何減輕醫(yī)藥知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化的成本？然而，這兩個問題，中國澳門Z藥廠的管理層倒不是那么擔心。
目前，澳門特別行政區(qū)政府正積極支持和推動中醫(yī)藥業(yè)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，并為中醫(yī)藥現(xiàn)代化和國際化的進程提供融資、研發(fā)、辦公、國際推介等方面的便利。同時，落地珠海橫琴的粵澳合作中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園，已經(jīng)吸引了100多家企業(yè)入駐，兩地形成了跨境研發(fā)和辦公的合作新格局。就是在這樣的背景下，Z藥廠在中國澳門注冊成立，并在珠海橫琴的粵澳合作中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園內(nèi)設立了研發(fā)實驗室。
中國澳門職業(yè)稅一直保持著世界上較低的稅負，適用7%~12%的超額累進稅率，年度定額扣除費用為14.4萬澳門元，在各項扣除扣減后，職業(yè)稅課稅收益還可享受25%的比例扣減。
此外，澳門特別行政區(qū)以財政預算案優(yōu)惠的方式，對應納稅額作30%的扣減。Z藥廠引進了中醫(yī)藥研發(fā)人才陳先生，其年度薪酬為96萬澳門元，一年需繳納職業(yè)稅僅4.4萬澳門元。這么低的職業(yè)稅稅負，相當于為高層次研發(fā)人才漲薪，自然吸引來更多優(yōu)秀人才。
Z藥廠的研發(fā)實驗室設在珠海橫琴，陳先生需要經(jīng)常往返過關(guān)指導實驗。很多人擔心：內(nèi)地將無住所個人的稅收居民認定條件由居住天數(shù)滿“一年”改為滿“183天”，是否會因此要繳納內(nèi)地的個人所得稅。今年3月，中國內(nèi)地明確，計算境內(nèi)居住天數(shù)時，只有在境內(nèi)停留滿24小時才算作1天。也就是說，陳先生每天往返中國澳門和橫琴，是不會據(jù)此被判定為內(nèi)地的稅收居民，也不需繳納內(nèi)地個人所得稅。
具體到研發(fā)成果轉(zhuǎn)化上，受惠于內(nèi)地與中國澳門的稅收安排，Z藥廠向內(nèi)地生產(chǎn)企業(yè)許可藥品生產(chǎn)所收取的費用，僅需繳納7%的預扣稅，并可在繳納中國澳門所得補充稅時得到充分抵免。
如何注冊澳門公司？
1、申請條件：兩位以上的公司董事及股東（無國籍限制的自然人或法人），有效的身份證明文件（身份證或護照），（如一人成立澳門公司，公司證書上將會寫：一人有限公司）；
2、股東和董事：股東是股份公司的投資者，董事是由股東選舉出來的董事會成員，董事主席是董事會的負責人。在成立公司前必須先確定股東、董事、董事主席以及他們之間的股份比例；
3、注冊資本：澳門幣二萬伍千元
4、辦理時間：約25個工作天
5、辦理完成文件：
（1）商業(yè)登記正本一份；
（2）納稅證明（M1）一份；
（3）公章一枚；
（4）章程一份。
6、辦理流程：簽署委托書 → 簽署協(xié)議 → 交付費用 → 到政府部門辦理相關(guān)手續(xù) → 25 個工作天領(lǐng)取資料。
（注冊澳門公司要求股東董事親自到澳門的律師面前見證簽名；或提供已簽名的護照原件；若去不了澳門的，可以去到委托人當?shù)毓C機關(guān)公證一份授權(quán)簽名書，授權(quán)我們澳門的注冊師代為簽名；此項服務免費）
7、澳門報稅：澳門稅務局規(guī)定每年必須報稅一次。
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最后更新時間:2019-10-17 閱讀:123次分享本文
