一探究竟|港澳簽避免雙重安排，注冊(cè)澳門公司稅務(wù)有何優(yōu)勢(shì)？

最近，澳門帶著各項(xiàng)利好消息漸漸走進(jìn)人們的視野，據(jù)最新消息，澳門與香港、內(nèi)地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排，本文我們主要梳理注冊(cè)澳門公司在稅務(wù)問題上的優(yōu)勢(shì)，方便更多投資者了解全面性安排帶來的影響。



港澳簽訂避免雙重課稅相關(guān)安排

近日，澳門特別行政區(qū)與香港特別行政區(qū)完成簽署《澳門特別行政區(qū)和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃的安排》（下稱“《安排》”）的相關(guān)程序。



簽署《安排》之目的：

為了避免出現(xiàn)兩地對(duì)任何一方居民的同一筆所得雙重征稅；適用的稅種包括：澳門的所得補(bǔ)充稅、職業(yè)稅及市區(qū)房屋稅，以及香港的利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。

雙方亦就多方面的所得訂立稅務(wù)上的互惠條款，特別是關(guān)于：股息、利息（包括一方政府的股息及利息所得亦獲另一方豁免征稅）、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)産收益；不動(dòng)產(chǎn)、相聯(lián)企業(yè)所得；退休金、政府服務(wù)所得；演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、教師和研究人員所得等。

這次《安排》的簽署增加了稅收透明度和構(gòu)建避免雙重征稅的網(wǎng)絡(luò)，對(duì)兩地經(jīng)貿(mào)發(fā)展、人員往來工作有著積極的意義，并進(jìn)一步加深港澳的合作關(guān)系。

不僅是香港，澳門早已與內(nèi)地、越南、葡萄牙、莫桑比克、佛得角共和國簽訂了避免雙重課稅安排，在稅務(wù)方面正如上文所述，在大家最為關(guān)心的不動(dòng)產(chǎn)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等領(lǐng)域，有著稅務(wù)優(yōu)惠和抵扣安排。

另外，澳門與內(nèi)地于11月28日簽署《〈內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書》。



《議定書》規(guī)定，一方政府從其出資參與雙方合作設(shè)立在另一方主要用于民生項(xiàng)目的基金取得的所得，在另一方享受待遇。這一規(guī)定將減輕兩地有關(guān)惠民合作項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)地與澳門間資本流動(dòng)，對(duì)兩地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)具有重要作用。

各項(xiàng)安排走進(jìn)我們視野后，必定會(huì)吸引更多投資者將目光轉(zhuǎn)向澳門。

澳門稅務(wù)一覽

澳門回歸后，在稅制及公司對(duì)外宣傳上一直很低調(diào)，其實(shí)公司在澳門注冊(cè)，可以享受到政府在稅率上的優(yōu)惠，目前利得稅的稅率12%，低于香港的16.5%及新加坡的17%，而且可以在股東分紅前分配利潤(rùn)前（小于60萬澳幣）不用交稅，在合理應(yīng)對(duì)CRS上，甚至有香港不能比的好處。

澳門國外公司稅務(wù)方面更加優(yōu)惠，國外公司將不用繳付利得稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅。此外，獲準(zhǔn)在澳門定居之國外機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)技術(shù)人員（非澳門居民），他們可以豁免繳交在國外機(jī)構(gòu)工作首三年度之薪俸稅。

百利來提醒：澳門公司無論有沒有營(yíng)業(yè)，都必須報(bào)稅。

澳門是采用「地域來源」原則征稅，所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅；在本澳，課稅年度結(jié)束于同年12月31日。

澳門稅率低、稅種少，經(jīng)營(yíng)澳門有限公司（本地公司），一般只需要交兩種稅：一種是補(bǔ)充稅（利得稅）；另一種是所得營(yíng)業(yè)稅。

澳門補(bǔ)充稅（利得稅）

補(bǔ)充稅（利得稅）是澳門的主體稅種。除向賭場(chǎng)征收的專利稅外，收入居于首位。

征收對(duì)象主要是個(gè)人公司、合伙公司、任何性質(zhì)的有限公司以及在澳門從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司所賺取的收益額，其次是房屋的成交額。

所得補(bǔ)充稅采取16級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率為2%，最高稅率為15%，另附征5%印花稅。所得補(bǔ)充稅是對(duì)純利課征，毛收入允許扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予列支的成本費(fèi)用。

對(duì)工業(yè)樓宇和工場(chǎng)設(shè)施還允許在購置年度提取按價(jià)值額20%的首期折舊。對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)工商業(yè)活動(dòng)的收益，在扣除法定負(fù)擔(dān)后所課征的所得補(bǔ)充稅大于該納稅人工作收益已繳的職業(yè)稅時(shí)，補(bǔ)征其差額稅款。

1、何時(shí)需申報(bào)所得補(bǔ)充稅？

A 組納稅人須於每年4-6月份申報(bào)上年度收益；

B 組納稅人須於每年2-3月份申報(bào)上年度收益；

百利來提醒：公司上年度經(jīng)營(yíng)無論虧蝕與否，均須按時(shí)遞交收益申報(bào)書。

2、何處可辦理所得補(bǔ)充稅申報(bào)？

A 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門稅務(wù)接待辦理；

B 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門稅務(wù)接待辦理。

3、如何辦理申報(bào)所得補(bǔ)充稅？

Ａ組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報(bào)書 - A組"；

B 組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報(bào)書 - B組"。

4、何時(shí)繳納所得補(bǔ)充稅？

納稅人應(yīng)依照財(cái)政局發(fā)出之M/6 格式 "所得補(bǔ)充稅 - 徵稅憑單"上指定繳納月份內(nèi)交稅。

如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣3000元者，將在9月及11月平分兩期繳納；

如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣3000元者，應(yīng)在9月內(nèi)一次過繳交。

5、逾期繳納所得補(bǔ)充稅有何后果？

所得補(bǔ)充稅之任何一期或總額，倘在繳納月份內(nèi)未繳納時(shí)，則于期滿后60日內(nèi)加徵過期利息及欠款3%；

第一期的不繳納，將引致第二期立即到期；

倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng)，即進(jìn)行強(qiáng)制徵收，并依法處以罰款。

*補(bǔ)充說明：

A組納稅人：A組納稅人是指?jìng)溆羞m當(dāng)編制會(huì)計(jì)賬目之不具名有限公司、股份有限公司等，以及資本不少于澳門幣1,000,000元或可課稅利潤(rùn)在近3年平均達(dá)500,000元以上之任何性質(zhì)公司，或其它具備適當(dāng)編制會(huì)計(jì)賬目并作出聲明選擇作為A組納稅人之個(gè)人或團(tuán)體。

百利來提醒：此組別之賬目必須經(jīng)在澳門財(cái)政司注冊(cè)之會(huì)計(jì)師或核數(shù)師簽名及核對(duì)，財(cái)政司并根據(jù)所提供之賬目核定實(shí)際應(yīng)課稅利潤(rùn)。

B組納稅人：B組納稅人是指欠缺適當(dāng)編制會(huì)計(jì)賬目，并由財(cái)政司估定其應(yīng)課稅收益而納稅之個(gè)人或團(tuán)體組織。

百利來提醒：納稅人必須按章程規(guī)定之期限向財(cái)政司遞交申報(bào)書。

A組納稅人的期限為財(cái)政年度完結(jié)后4-6月，B組納稅人則為2-3月。

澳門所得營(yíng)業(yè)稅

凡在澳門經(jīng)營(yíng)商業(yè)、工業(yè)或其他工商業(yè)性質(zhì)活動(dòng)的個(gè)人或團(tuán)體均為納稅人。營(yíng)業(yè)稅按不同行業(yè)所持牌照，確定不同等級(jí)的年固定稅額，并附征5%的印花稅。

公共運(yùn)輸、出租汽車等行業(yè)全年的稅額為150澳元；針織、建筑、不動(dòng)產(chǎn)交易等全年稅額為500澳元；國外銀行適用18萬澳元的最高年稅額。

非牟利性的中小學(xué)及技術(shù)學(xué)校、捐贈(zèng)社會(huì)慈善的文藝演出、報(bào)刊出版和4人以下的家庭小型工場(chǎng)免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)利事業(yè)的固定資本額或投資額不超過6000澳元者，按適用年稅額減半征收。

1、何時(shí)需辦理開業(yè)申報(bào)？

在預(yù)算開業(yè)日期30日前。

2、何處可辦理開業(yè)申報(bào)？

可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門稅務(wù)接待辦理。

3、如何辦理開業(yè)申報(bào)？

遞交填妥之一式兩份的"營(yíng)業(yè)稅 M/1格式 "開業(yè)/更改申報(bào)表"；

申請(qǐng)人（個(gè)人、公司或社團(tuán)代表）須出示本人身份證明文件正本、公司或社團(tuán)代表之相關(guān)證明文件；

代辦人須出示申請(qǐng)人身份證明文件正本或授權(quán)書；

持不具簽名式樣身份證明文件之申請(qǐng)人須親臨辦理。

4、何時(shí)需辦理結(jié)業(yè)申報(bào)？

需于結(jié)束業(yè)務(wù)日起計(jì)15日內(nèi)辦理。

5、何處可辦理結(jié)業(yè)申報(bào)？

可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心－澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓－澳門稅務(wù)接待辦理。

6、何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅？

依照財(cái)政局發(fā)出M/8 格式“營(yíng)業(yè)稅-繳稅憑單”上指定之繳納月份繳交，即2月或3月份期間繳納當(dāng)年度的稅款。

7、逾期繳納營(yíng)業(yè)稅稅款有何后果？

如在納稅月份內(nèi)不支付稅款，則在納稅期限屆滿后60日內(nèi)加徵遲延利息及欠繳稅款3%；

倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng)，即進(jìn)行強(qiáng)制徵收，并依法處以罰款。
最后更新時(shí)間:2019-12-02 閱讀:115次

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