香港| 附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減（Carried Interest），！

就基金管理公司及雇員獲發(fā)的附帶權(quán)益，豁免全部利得稅和薪俸稅。

香港政府公告



香港政府周五（1月29日）刊憲《2021年稅務(wù)（修訂）（附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減）(Tax Concessions for Carried Interest)條例草案》（《條例草案》），就基金管理公司及雇員獲發(fā)的附帶權(quán)益，豁免全部利得稅和薪俸稅，并將在2月3日提交立法會(huì)進(jìn)行首讀。
 
《條例草案》旨在修訂《稅務(wù)條例》（第112章），以便為在香港營(yíng)運(yùn)的合資格私募基金所分發(fā)的附帶權(quán)益提供稅務(wù)寬減。
 
政府建議，具資格附帶權(quán)益的利得稅稅率為0%。至于薪俸稅方面，100%的具資格附帶權(quán)益將不會(huì)計(jì)入受雇入息以作計(jì)算薪俸稅之用。
 
另外，政府亦建議，就基金利得稅豁免制度，擴(kuò)闊特定目的實(shí)體可代基金持有和管理的資產(chǎn)類別，以利便基金在香港營(yíng)運(yùn)。
 
概括而言，附帶權(quán)益是指私募基金一般在出售已持有一段時(shí)間的投資時(shí)，與投資表現(xiàn)掛鉤的回報(bào)。

香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局發(fā)言人表示：「近年，私募基金成為推動(dòng)資產(chǎn)和財(cái)富管理業(yè)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?。私募基金?dān)當(dāng)舉足輕重的角色，把資本、人才和專業(yè)知識(shí)引入私人公司，尤其是創(chuàng)新科技界的初創(chuàng)企業(yè)。擬議的附帶權(quán)益稅務(wù)寬減有助吸引更多私募基金在香港營(yíng)運(yùn)及管理，并帶動(dòng)更多投資管理和相關(guān)活動(dòng)，從而為相關(guān)專業(yè)服務(wù)創(chuàng)造商機(jī)，并為香港帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益?！?br />  
發(fā)言人補(bǔ)充說(shuō)：「合資格附帶權(quán)益收取者須在香港提供投資管理服務(wù)，并符合實(shí)質(zhì)活動(dòng)要求。另外，附帶權(quán)益須產(chǎn)生自合資格私人公司交易，并由香港金融管理局核證的基金或由政府成立的創(chuàng)科創(chuàng)投基金公司分發(fā)，才符合資格獲得稅務(wù)寬減?！?br />
具資格附帶權(quán)益的稅務(wù)寬減

一、條例草案旨在對(duì)具資格附帶權(quán)益征收0%的利得稅。至于薪俸稅方面，100%的具資格附帶權(quán)益將不會(huì)計(jì)入受雇入息以作計(jì)算薪俸稅之用。


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

二、局長(zhǎng)建議就基金管理公司及其雇員獲發(fā)的附帶權(quán)益豁免全部利得稅和薪俸稅，但有關(guān)附帶權(quán)益必須符合若干條件，方可獲得稅務(wù)寬減，其中包括：

1、為了防止稅務(wù)寬減遭濫用，基金必須事先獲得香港金融管理局的核證，以確定該基金確實(shí)進(jìn)行私募投資；而基金亦須符合持續(xù)監(jiān)察的機(jī)制；

2、附帶權(quán)益必須衍生自私人公司交易；以及

3、基金管理公司須在相關(guān)課稅年度內(nèi)，符合實(shí)質(zhì)活動(dòng)要求，以符合國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，即是：

        — 每年在香港雇用稅務(wù)局局長(zhǎng)認(rèn)為足夠數(shù)目的全職合資格雇員（平均最少兩名雇員）；及

         — 每年在香港有足夠的營(yíng)運(yùn)開支（最少200萬(wàn)港元）。

香港將成為眾多投資機(jī)構(gòu)落地的熱門選擇

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的沖擊，傳統(tǒng)的國(guó)外開曼私募基金及其管理人，因需要滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和稅收居民要求，合規(guī)成本陡然增加，使得國(guó)外基金向在岸大量轉(zhuǎn)移。

香港作為亞洲最大財(cái)富管理中心之一，于2020年8月31日開始實(shí)施全新的《有限合伙基金條例》，以實(shí)際行動(dòng)挽留和吸引更多私募基金到香港注冊(cè)和營(yíng)運(yùn)。

私募基金在選擇注冊(cè)和營(yíng)運(yùn)的地方時(shí)，稅務(wù)待遇是重要考慮因素之一。根據(jù)現(xiàn)行稅例，在香港提供投資管理服務(wù)所得的管理費(fèi)和附帶權(quán)益均須繳稅。

相比開曼群島、新加坡等傳統(tǒng)的國(guó)外私募基金中心，稅務(wù)優(yōu)惠上優(yōu)勢(shì)不明顯。香港加大推進(jìn)附帶權(quán)益寬減的立法，相信將會(huì)提升香港LPF的稅收競(jìng)爭(zhēng)力，香港將會(huì)成為眾多投資機(jī)構(gòu)落地的熱門選擇。
最后更新時(shí)間:2021-02-03 閱讀:171次

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